Revista Científica Arbitrada Multidisciplinaria de Ciencias Contables, Auditoría y  
Tributación: CORPORATUM 360. Vol. 2, Núm. 4 (jul - dic 2019) ISSN: 2737-6443.  
Control interno y su aplicación a la cuenta de ingresos especies valoradas para  
optimizar las recaudaciones en el GAD Municipal del cantón Tosagua  
CONTROL INTERNO Y SU APLICACIÓN A LA CUENTA DE INGRESOS  
ESPECIES VALORADAS PARA OPTIMIZAR LAS RECAUDACIONES EN EL  
GAD MUNICIPAL DEL CANTÓN TOSAGUA  
INTERNAL CONTROL AND ITS APPLICATION TO THE INCOME ACCOUNT  
OF VALUED SPECIES TO OPTIMIZE COLLECTIONS IN THE MUNICIPAL  
GAD OF THE CANTON TOSAGUA  
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Zambrano-Velásquez Daniela Michel ; Loor-Alcívar Iliana  
1, 2  
Universidad Laica Eloy Alfaro de Manabí, Facultad de Contabilidad y  
Auditoría. Manta – Ecuador.  
*Correo: danizv675@gmail.com  
RESUMEN  
Aborda una problemática presentada en la Dirección Financiera del Gobierno Autónomo  
Descentralizado Municipal del Cantón Tosagua. La Dirección Financiera se maneja de forma  
manual referente a los procesos de emisión, recaudación y baja de la cuenta de ingresos de  
autogestión, especies valoradas, ocasionando deficiencias organizacionales. Considerando esta  
realidad, se determinó la necesidad de analizar el control interno existente a todas las áreas que  
conforman la Dirección Financiera del GAD Municipal del Cantón Tosagua. El presente proyecto,  
tiene como objetivo analizar los procesos, políticas y normas de Control Interno y su aplicación  
a los ingresos provenientes de la cuenta de ingresos de autogestión, especies valoradas, para  
optimizar las recaudaciones en el GAD Municipal del Cantón Tosagua. Durante el desarrollo de  
este trabajo se han utilizado técnicas de investigación tales como: entrevistas, cuestionario de  
control interno y observaciones, las que han permitido llegar a la conclusión de que la debilidad  
en los procesos de control interno figura como uno de los principales problemas, que desemboca  
en problemas administrativos para el GAD Municipal del Cantón Tosagua.  
Palabras clave: Manual, técnicas, control interno.  
ABSTRACT  
It addresses a problem presented in the Financial Directorate of the Municipal Decentralized  
Autonomous Government of the Tosagua Canton. The Financial Directorate is handled manually  
regarding the processes of issuance, collection and cancellation of the self-management income  
account, valued species, causing organizational deficiencies. Considering this reality, the need to  
analyze the existing internal control of all the areas that make up the Financial Directorate of the  
Municipal GAD of the Canton Tosagua was determined. The objective of this project is to analyze  
the processes, policies and rules of Internal Control and their application to the income from the  
self-management income account, valued species, to optimize the collections in the Municipal  
GAD of the Canton Tosagua. During the development of this work, research techniques such as:  
interviews, internal control questionnaire and observations have been used, which have led to the  
conclusion that weakness in internal control processes is one of the main problems, which leads  
to administrative problems for the Municipal GAD of the Canton Tosagua.  
Keywords: Manual, techniques, internal control.  
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Fecha de recepción: 15 de abril de 2019; Fecha de aceptación: 04 de julio de 2019; Fecha de  
publicación: 09 de julio de 2019.  
Zambrano-Velásquez & Loor-Alcívar (2019)  
1
. INTRODUCCIÓN  
En las dos últimas décadas, el Ecuador ha sido escenario del surgimiento de  
nuevos liderazgos en los gobiernos locales, provinciales, y juntas parroquiales,  
muchos de estos liderazgos se han legitimado no sólo en el ámbito local, sino  
también en el nacional, gracias a su capacidad de actuar y de proceder de  
manera más globalizada.  
Las instituciones públicas han adoptado sistemas organizacionales y  
administrativos eficientes; es decir, se han enfocado en un proceso de  
mejoramiento continuo integral, que les ha posibilitado la transformación  
sistemática e integral de sus actividades, lo cual se refleja en un mayor nivel de  
eficiencia y eficacia de su gestión interna y externa y en la optimización de sus  
recursos.  
El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Tosagua, al igual  
que otras municipalidades del país, ha asumido este reto institucional bajo los  
criterios de los nuevos paradigmas que rigen el mundo global y que son objeto  
del reconocimiento y la aceptación de la población. El asumir estas grandes  
responsabilidades, conlleva un mejoramiento continuo en los procesos internos  
de esta entidad.  
No obstante, la falta de un eficiente y oportuno Control Interno a los procesos de  
recaudación de los ingresos de autogestión, especies valoradas, figura como  
uno de los principales problemas, que desemboca en deficiencias  
organizacionales.  
Analizar los procesos, políticas y normas de control interno y su aplicación a los  
ingresos de autogestión provenientes de la cuenta especies valoradas para  
optimizar las recaudaciones en el GAD Municipal del Cantón Tosagua.  
Un adecuado control interno, incidirá de manera positiva en el manejo eficaz de  
los procesos de recaudación de las especies valoradas, garantizando registros  
contables confiables y la generación de información financiera veraz y razonable,  
que permitirá la toma de decisiones por parte de la Dirección Financiera del GAD  
Municipal del Cantón Tosagua.  
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Revista Científica Arbitrada Multidisciplinaria de Ciencias Contables, Auditoría y  
Tributación: CORPORATUM 360. Vol. 2, Núm. 4 (jul - dic 2019) ISSN: 2737-6443.  
Control interno y su aplicación a la cuenta de ingresos especies valoradas para  
optimizar las recaudaciones en el GAD Municipal del cantón Tosagua  
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. METODOLOGÍA  
.1. Métodos  
.1.1. Analítico  
El método analítico, es un camino para llegar a un resultado mediante la  
descomposición de un fenómeno en sus elementos constitutivos. (Lopera,  
Ramírez, Zuluaga, & Ortiz, 2010, pág. 18).  
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.1.2. Método descriptivo  
Con los estudios descriptivos se busca especificar las propiedades, las  
características y los perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos,  
objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis. (Hernández  
Sampieri, Fernández, & Baptista, 2014, pág. 92).  
Se aplicó este tipo de investigación para describir, analizar y clasificar el modo  
en que se efectúan los procesos de control interno dentro del Gobierno  
Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Tosagua.  
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.2. Técnicas  
.2.1. Observación  
La observación juega un papel determinante dentro de la investigación puesto  
que proporciona a ésta uno de sus elementos más importantes, es decir, los  
hechos. (Deobold, Van Dalen, & Meyer, 1981)  
Por medio de la aplicación de esta técnica se pudo observar los procedimientos  
que se llevan a cabo a la cuenta de ingresos especies valoradas, en el GAD  
Municipal del Cantón Tosagua.  
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.2.2. Análisis  
López, F. (2002), cita al Diccionario de la Real Academia Española manifestando  
que en la edición de 1992 “define el término «análisis» como distinción y  
separación de las partes de un todo hasta llegar a conocer sus principios o  
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Zambrano-Velásquez & Loor-Alcívar (2019)  
elementos” y, posteriormente, como “el examen que se hace de una obra, de un  
escrito o de cualquier realidad susceptible de estudio intelectual.  
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.2.3. Entrevista  
(Santillana, 1983, pág. 208), detalla que La entrevista es una técnica de gran  
utilidad en la investigación cualitativa para recabar datos; se define como una  
conversación que se propone un fin determinado distinto al simple hecho de  
conversar.  
(Cerón, 2006, pág. 163), da a conocer que la entrevista “Es un instrumento  
técnico que adopta la forma de un diálogo coloquial y la define como  
comunicación interpersonal establecida entre el investigador y el sujeto de  
estudio, a fin de obtener respuestas verbales a las interrogantes planteadas  
sobre el problema propuesto.”  
Se aplicó esta técnica a la Directora Financiera, Jefe de Presupuesto, Tesorera,  
Jefe de Contabilidad, Jefe de Bienes y Bodega del GAD Municipal del Cantón  
Tosagua, con el fin de determinar el cumplimiento de las normas a través de  
preguntas abiertas que permitió profundizar y ser fuente verificadora de  
conclusiones.  
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. RESULTADOS Y DISCUSIÓN  
En la actualidad, las instituciones públicas reconocen que es fundamental la  
aplicación de un adecuado control interno, obteniendo así un mejor desempeño  
de sus actividades y una eficiente optimización de sus recursos en los procesos  
de la institución.  
Para ello es necesario conocer y analizar investigaciones similares que se hayan  
realizado en base a nuestro objeto de estudio, indicando los aspectos más  
relevantes, por ello se detallan las siguientes investigaciones:  
En el trabajo investigativo de (Figueroa, 2011), con su tema “Evaluación al  
control interno en la emisión, manejo y recaudación de especies valoradas y  
títulos de crédito del ilustre Municipio del Cantón Guano, período enero a  
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Revista Científica Arbitrada Multidisciplinaria de Ciencias Contables, Auditoría y  
Tributación: CORPORATUM 360. Vol. 2, Núm. 4 (jul - dic 2019) ISSN: 2737-6443.  
Control interno y su aplicación a la cuenta de ingresos especies valoradas para  
optimizar las recaudaciones en el GAD Municipal del cantón Tosagua  
diciembre del 2009, para la optimización de los recursos” Universidad Nacional  
de Chimborazo Facultad de Ciencias Políticas y Administrativas (Escuela de  
Contabilidad y Auditoría) detalla que:  
El planteamiento del problema evidenció la necesidad de impulsar a sus actores  
sociales sobre un verdadero proceso de modernización para el control de  
especies valoradas de la Unidad de Rentas de la Municipalidad.  
Teniendo como objetivos específicos: 1) mantener un adecuado control; 2)  
Análisis del cantón Guano e Ilustre Municipio de Guano; 3) Estudio de los  
componentes del Control Interno dentro de la Unidad de Rentas; 4) Crear  
obligatoriedad dentro de la Unidad de Rentas a mantener un sistema informático  
conectado a todo el sistema que manejan en red.  
De acuerdo a la metodología utilizada, la presente investigación está  
fundamentada con métodos, técnica e instrumentos que permitieron la  
operacionalización del objeto investigativo, para finalmente poder llegar a las  
siguientes conclusiones: mediante al diagnóstico aplicado en el Ilustre Municipio  
de Guano, se evidenció deficiencias en el manejo y control de las actividades,  
es decir el desconocimiento a características como: que la numeración se han  
emitido sea la solicitada, verificar que los cálculos realizados no son exactos ya  
que lo hacen de forma manual por lo que no tienen quien les controlen en los  
costos de los permisos y otros.  
En las conclusiones, se detalla que no se encuentran conectados al sistema  
financiero que maneja la municipalidad, debido a que sus valores no son exactos  
ni confiables. De acuerdo con las entrevistas realizadas a los empleados de la  
Unidad de Rentas no cuentan con un conocimiento claro de lo que es el Control  
Interno por lo que no lo aplican dentro de la Institución. La investigación tuvo  
como finalidad brindar al Municipio planes de acción de acuerdo con una visión  
externa, esta permitió concluir y recomendar los beneficios que traerá a  
posteriores administraciones un Control Interno eficiente y efectivo  
En tanto (Velozo, 2012), en su trabajo de investigación con su tema “Propuesta  
de mejoramiento del control interno administrativo y financiero del departamento  
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Zambrano-Velásquez & Loor-Alcívar (2019)  
de tesorería del Municipio del Cantón Mejía”. Universidad Central del Ecuador  
Facultad de Ciencias Administrativas (Escuela de Contabilidad y Auditoría).  
Quito, junio del 2012, detalla que:  
El presente trabajo tiene como finalidad, mejorar los procedimientos del  
Departamento de Tesorería en la Municipalidad del Cantón Mejía, tendiente a  
alcanzar una administración eficiente y una optimización de recurso. De acuerdo  
con la metodología utilizada la presente investigación se fundamenta con  
métodos, técnicas e instrumentos que permitieron cumplir con el objeto  
investigativo, para finalmente poder llegar a las conclusiones. La técnica de  
mayor uso fue el cuestionario de control interno.  
La Propuesta de Mejoramiento del Control Interno Administrativo y Financiero  
del Departamento de Tesorería del Municipio del Cantón Mejía, se enfocó  
directamente en encontrar los puntos débiles del sistema del control interno, de  
las áreas que conforman la Tesorería como son: Recaudación, Pagaduría y  
Coactivas, y de acuerdo al análisis de riesgos se propuso mejorar las deficiencias  
halladas, en conclusión, se desarrolla lo siguiente: Diseñar la reestructuración  
del Organigrama Estructural y de Posición del Departamento de Tesorería.  
Describir las funciones y responsabilidades de cada uno de los empleados del  
Departamento. Referir los procedimientos que se realizan en las diferentes  
áreas adicionalmente describir los procedimientos que se realizan en el  
Departamento de Rentas; ya que existe una relación directa con la Tesorería.  
4
. CONCLUSIONES  
Las instituciones, organismos y entidades del Gobierno Central, en el afán de  
compartir información confiable y segura con los organismos controladores,  
promueven tecnologías que faciliten la implementación de procesos pertinentes.  
Los recursos financieros de la Municipalidad son utilizados como herramienta de  
programación financiera y autogestión, que armonice la ejecución de los planes  
estratégicos, operativos, proyectos y el pago de compromisos y obligaciones,  
con las disponibilidades reales de recursos.  
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Tributación: CORPORATUM 360. Vol. 2, Núm. 4 (jul - dic 2019) ISSN: 2737-6443.  
Control interno y su aplicación a la cuenta de ingresos especies valoradas para  
optimizar las recaudaciones en el GAD Municipal del cantón Tosagua  
Las especies valoradas emitidas, controladas y custodiadas por la unidad  
responsable del Tesoro Nacional, o aquellas que por excepción son emitidas y  
custodiadas por los organismos del régimen seccional autónomo, entidades de  
seguridad social y empresas públicas, se entregarán al beneficiario por la  
recepción de un servicio prestado por parte de un órgano del sector público.  
La (Contraloría General del Estado, 2014, pág. 17), establece que “las  
Instituciones públicas por ningún concepto, podrá cobrar tasa y/o tarifa alguna  
por la venta de bienes y servicios, sin que medie la comercialización de especies  
valoradas, factura, nota de venta y otros documentos autorizados por el  
organismo rector en materia tributaria”.  
REFERENCIAS  
Cerón, C. D. (2006). “Metodologías de la investigación social”. Santiago. lOM  
ediciones. Pag. 34.  
Figueroa, A. M. (2011). “Evaluación al control interno en la emisión, manejo y  
recaudación de especies valoradas y títulos de crédito del ilustre Municipio  
del Cantón Guano, periodo enero a diciembre del 2009, para la  
optimización de los recursos". Ecuador, Guano. Universidad de  
Chimborazo.  
Deobold, B., Van Dalen, & Meyer, W. (1981). Manual de técnica de la  
investigación educacional. Barcelona: PAIDOS IBERICA.  
Hernández Sampieri, R., Fernández, C., & Baptista, M. (2014). Metodología de  
la Investigación. Sexta Edición. México D.F.: Mc GrawHill Education.  
Lopera, J., Ramírez, C., Zuluaga, M., & Ortiz, J. (2010). El método analítico como  
método natural. Nómadas. Revista crítica de Ciencias Sociales y  
Jurídicas, 18.  
López Noguero, F. (2002). El análisis de contenido como método de  
investigación. Revista de Educación, 167-179.  
Santillana. (1983). Diccionario de ciencias de la educación, vol. 1. México,  
Ciudad de México: Editorial, Santillana.  
Velozo, G. L. (2012). “Propuesta de mejoramiento del control interno  
administrativo y financiero del departamento de tesorería del Municipio del  
Cantón Mejía”. Ecuador, Quito: Universidad Central del Ecuador  
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