Revista Científica Arbitrada Multidisciplinaria de Ciencias Contables, Auditoría y  
Tributación: CORPORATUM 360. Vol. 2, Núm. 4 (jul - dic 2019) ISSN: 2737-6443.  
Control interno de la cuenta caja y su efecto en la liquidez y razonabilidad de la información  
financiera en la estación de servicios R&R Servicios S.A. de la ciudad de Portoviejo  
CONTROL INTERNO DE LA CUENTA CAJA Y SU EFECTO EN LA  
LIQUIDEZ Y RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA  
ESTACIÓN DE SERVICIOS R&R SERVICIOS S.A. DE LA CIUDAD DE  
PORTOVIEJO  
INTERNAL CONTROL OF THE CASH ACCOUNT AND ITS EFFECT ON THE  
LIQUIDITY AND REASONABLENESS OF THE FINANCIAL INFORMATION  
AT ESTACIÓN DE SERVICIOS R&R SERVICIOS S.A. FROM THE CITY OF  
PORTOVIEJO  
1*  
2
Rodríguez-Vélez Carmen Analee ; Loor-Alcívar Iliana  
1, 2  
Universidad Laica Eloy Alfaro de Manabí, Facultad de Contabilidad y  
Auditoría. Manta – Ecuador.  
*Correo: analeerv94@hotmail.com  
RESUMEN  
Servir un adecuado mecanismo de control interno, con el propósito de orientar de manera  
oportuna y eficaz los procesos que se ejecutan diariamente en la empresa. Debido a que el  
control es un aspecto tan importante para las organizaciones, hoy en día se ha convertido en una  
necesidad imperante para lograr resultados eficientes en el ámbito operacional, administrativa y  
financieramente. El principal problema que aborda la empresa y que está sujeta a mayor  
vulnerabilidad dentro del contexto de la investigación es la recaudación del efectivo, puesto que  
es un rubro que se maneja a diario y no cuentan con controles adecuados para su correcta  
administración. Es así como, la Estación de Servicios R&R SERVICIOS S.A. carece de un control  
interno apropiado para el proceso de recaudación del efectivo, no contando con manuales de  
funciones, ni procedimientos, mucho menos con políticas que ayuden a control del dinero, el  
mismo que contablemente se sitúa en las cuentas caja, bancos. Por otra parte, no cuentan con  
un adecuado seguimiento de los resultados obtenidos durante un periodo determinado. Además,  
no se ha establecido de manera formal la misión y la visión de la empresa, por lo que no dispone  
de ideas claves hacia los propósitos y objetivos con los que debe caminar la empresa. En razón  
a las inconsistencias y falencias mencionadas, se procedió a realizar una estrategia de control  
interno a través de la descripción de funciones en un manual de las personas involucradas  
directamente con la custodia del efectivo, así como una manual de políticas que ayude a  
determinar procesos y mecanismos de control, a través de la realización de informes y aplicación  
de índices financieros para así evitar la fuga del dinero en efectivo. El resultado directo con la  
implementación de políticas y manuales consistió inicialmente en dar a conocer que se pueden  
mejorar los procesos en la recaudación del efectivo y medir su progresividad a través del  
cumplimiento de las actividades y análisis a través de indicadores financieros para evitar fuga del  
dinero.  
Palabras clave: Control interno, políticas, manuales.  
ABSTRACT  
Serve an adequate internal control mechanism for the purpose of guiding in a timely and effective  
manner the processes that are executed daily in the company. Because control is such an  
important aspect for organizations, today it has become an imperative need to achieve efficient  
results operationally, administratively, and financially. The main problem that the company  
addresses and that is subject to greater vulnerability within the context of the investigation is the  
collection of cash, since it is an item that is handled daily and does not have adequate controls  
for its correct administration. This is how, the R&R SERVICIOS S.A. It lacks an appropriate  
internal control for the cash collection process, not counting on function manuals or procedures,  
much less with policies that help control money, the same that is in the cash accounts, banks. On  
the other hand, they do not have adequate monitoring of the results obtained during a given  
2
Fecha de recepción: 08 de abril de 2019; Fecha de aceptación: 02 de julio de 2019; Fecha de  
publicación: 09 de julio de 2019.  
Rodríguez-Vélez & Loor-Alcívar (2019)  
period. In addition, the mission and vision of the company has not been formally established, so  
it does not have key ideas towards the purposes and objectives with which the company should  
walk. Due to the inconsistencies and shortcomings mentioned, an internal control strategy was  
carried out through the description of functions in a manual of the people directly involved with  
the custody of the cash, as well as a policy manual that helps determine processes and control  
mechanisms, through the realization of reports and application of financial indexes to avoid the  
flight of cash. The direct result with the implementation of policies and manuals consisted initially  
in making it known that the processes in the collection of cash can be improved and measuring  
its progressiveness through the fulfillment of activities and analysis through financial indicators to  
avoid money leakage.  
Keywords: Internal control, policies, manuals.  
1
. INTRODUCCIÓN  
La presente investigación, fue realizada en la empresa Estación de Servicios  
R&R SERVICIOS S.A. de la ciudad de Portoviejo, capital de la provincia de  
Manabí, en la cual se detectó la existencia de un deficiente control interno en las  
actividades operativas sobre el manejo de efectivo. Al mismo tiempo, se  
evidenció la falta de severidad en las disposiciones gerenciales siendo  
protagonistas los operarios de la gasolinera, convirtiéndose en un margen  
significativo para que se extienda más de un problema en la Estación de  
Servicios R&R SERVICIOS S.A., en cuanto al manejo y custodia del efectivo.  
Producto del deficiente control, entre otras debilidades, se encontró que no  
cuentan con un manual de procedimientos que reglamenten las funciones de  
cada personal que integra la Estación de Servicios.  
Debido al insuficiente mecanismo de control interno, para disminuir el grado de  
incertidumbre en el manejo y distribución de efectivo que se ve reflejado en el  
Estado de Situación Financiera en la parte concerniente a los activos, en las  
cuentas Caja y Bancos. Así como el análisis a través de razones financieras, se  
estableció como meta principal, para dar solución a las problemáticas existentes  
la propuesta de “Crear como instrumento de control un manual de  
procedimientos y políticas para la cuenta caja”.  
De esta manera, con la implementación de un adecuado control interno que  
obedezca a la disminución de riesgos, evitar la fuga de efectivo, el cumplimiento  
de los estatutos de la empresa y la toma de conciencia sobre responsabilidad  
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Control interno de la cuenta caja y su efecto en la liquidez y razonabilidad de la información  
financiera en la estación de servicios R&R Servicios S.A. de la ciudad de Portoviejo  
atribuida en cada una de las funciones operativas incidirá ciertamente a un  
resultado efectivo para la administración, estabilidad y sostenibilidad financiera  
para la gerencia.  
La investigación se focaliza en las problemáticas detectadas en la compañía,  
obedeciendo a los siguientes objetivos planteados, de manera general analizar  
el control interno de la cuenta caja para determinar el efecto de la liquidez y la  
razonabilidad de los Estados Financieros. De manera más específica se  
pretende contemplar un análisis sobre fundamentos teóricos de información  
referente al efectivo, el control interno de la cuenta caja y el efecto de la liquidez.  
En segunda instancia identificar la situación del efectivo en caja y su efecto en la  
liquidez de la empresa. Y en definitiva considerando los aspectos anteriores  
crear como mecanismo de control políticas para la cuenta caja, que permita tener  
una razonabilidad aceptable en la presentación de los estados financieros de la  
empresa.  
2
2
. METODOLOGÍA  
.1. Métodos de investigación  
La metodología tiene como finalidad entender el proceso de investigación y  
mostrar los resultados de los cuestionamientos e interrogantes planteados en  
base a la problemática del estudio de caso en el proyecto de investigación.  
En ésta como en todas las investigaciones, es importante establecer qué  
métodos investigativos se emplearán. Es así como para el estudio aplicado en la  
Estación de Servicios R&R SERVICIOS S.A. se utilizaron los siguientes  
métodos, los cuales tienen relación directa con los objetivos planteados:  
2
.2. Método cualitativo  
Del Cid, Méndez y Sandoval (2011), conducen su análisis con la siguiente  
conceptualización “Con este tipo de acercamiento metodológico no se busca  
cuantificar, sino comprender determinado fenómeno; es decir, establecer como  
se relaciona un aspecto con otro” (pág. 24).  
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Rodríguez-Vélez & Loor-Alcívar (2019)  
Asimismo, las autoras Guerrero y Guerrero (2014), definen que “la investigación  
cualitativa se basa, en la recolección de datos, con el fin de describir la realidad  
social” (pág. 46).  
La realidad social en el estudio aplicado conlleva a nivel organizacional,  
irregularidades existentes con el manejo, uso y custodia del efectivo, así como  
en los reportes (liquidaciones de caja) contabilizado en las cuentas Caja y Banco  
respectivamente, además la falta de procedimientos y controles que se le puede  
aplicar al ciclo del efectivo tanto en la parte de los ingresos como en los gastos,  
con el propósito de lograr una eficiente administración del efectivo para obtener  
como beneficio buenos resultados en la rentabilidad y liquidez de la compañía.  
En definitiva “la investigación cualitativa implica la utilización y recogida de una  
gran variedad de materiales que describen la rutina y las situaciones  
problemática, los significados en la vida de las personas” (Cruz del Castillo,  
Olivares, & González, 2014, pág. 179).  
Las técnicas de investigación cualitativa son: La observación, la entrevista y la  
participación (pág. 178).  
En la investigación, el método cualitativo contribuyó a la comprensión de la  
realidad existente, ya que se analizó y estudió el escenario en el que se  
desenvuelven los procedimientos para la recaudación del efectivo desde su  
recepción, revisión, contabilización y el posterior depósito de los valores  
recaudados. Además, se analizó cómo disponen de las actividades de control  
existentes en la Estación de Servicios R&R SERVICIOS S.A. y en qué medida  
los trabajadores actúan frente a las responsabilidades y el cumplimiento de sus  
funciones.  
2
.3. Método analítico  
Según el autor Hernández et al. (2014) define que: El estudio descriptivo busca  
especificar propiedades y características importantes de cualquier fenómeno que  
se analice. Describe tendencias de un grupo o población. Únicamente pretenden  
medir o recoger información de manera independiente o conjunta sobre los  
conceptos o variables a las que se refieren. (pág. 92).  
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Control interno de la cuenta caja y su efecto en la liquidez y razonabilidad de la información  
financiera en la estación de servicios R&R Servicios S.A. de la ciudad de Portoviejo  
Al emplear este método fue posible comprender en esencia los motivos de cada  
uno de los acontecimientos suscitados, el más relevante entre algunos, la  
administración del efectivo y como se efectúa el control de este rubro por la  
autoridad y los custodios responsables en la compañía Estación de Servicios  
R&R SERVICIOS S.A.  
2
.4. Método descriptivo  
La investigación descriptiva, se lleva a cabo cuando se quiere mostrar las  
características de un grupo, de un fenómeno o de un sector a través de la  
observación y la medición de sus elementos. (Lafuente & Marín, 2008, pág. 10).  
Además, la información que otorga un análisis descriptivo es una fuente inicial  
para una investigación más específica. (Lafuente & Marín, 2008).  
Con la aplicación de este método fue factible identificar los problemas existentes  
en la selección de la muestra excogitada, el cuál describe los hallazgos de la  
variable dependiente “El control interno de la cuenta caja” a través del análisis  
efectuado por las recaudaciones y los depósitos realizados.  
2
.5. Método inductivo  
Para (Maya, 2014), el método deductivo: Es el razonamiento mediante el cual, a  
partir del análisis de hechos singulares, se pretende llegar a leyes. Es decir, se  
parte del análisis de ejemplos concretos que se descomponen en partes para  
posteriormente llegar a una conclusión. En ello se asemeja el método analítico.  
(pág. 15).  
El método inductivo fue viable, ya que se pudo obtener resultados generales de  
la problemática que se encuentran en diferentes escenarios atribuidos a la  
realidad de la compañía.  
2
.6. Método deductivo  
Es una forma de razonamiento que parte de una verdad universal para obtener  
conclusiones particulares. (Maya, 2014, pág. 16).  
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Rodríguez-Vélez & Loor-Alcívar (2019)  
Con la utilización del método deductivo se pudo concebir el meollo de ciertas  
debilidades presentadas en la empresa, en donde el punto de origen consistió  
en la falta de políticas contables respecto a la cuenta caja.  
2
2
.7. Técnicas e instrumentos  
.7.1. Técnicas  
Palella y Martins (2012), comentan: “La técnica se relaciona con el cómo de la  
investigación. Técnica es el procesamiento particular, reflexivo y confiable  
aplicado al empleo de un instrumento, al uso material, al manejo de una  
determinada situación” (pág. 82). El concepto de técnicas, en el ámbito de  
investigación científica hace referencia a los procedimientos y medios que hacen  
operativos los métodos (Pulido, 2015, pág. 1143).  
De acuerdo con Sullcaray (2013), alude que las técnicas directas “requieren una  
comunicación o relación cara a cara o presencial entre el investigador y los  
sujetos investigados” (pág. 82).  
Para ello cabe esclarecer la diferencia entre las técnicas y los instrumentos. En  
base a la argumentación de Arias (2012), las técnicas son empleadas para la  
recolección de datos, y se constituyen como la manera de obtener información  
necesaria para la investigación. Dentro de los ejemplos de técnicas están, la  
entrevista, la observación directa, análisis de contenido, análisis documental,  
entre otros. Mientras que los instrumentos se conforman como los medios que  
se utilizan para almacenar la información, ejemplo de ello están, las fichas, los  
formatos de cuestionarios, guías de entrevista, entre otras.  
Las técnicas que se utilizaron para el desarrollo de la investigación fueron, el  
análisis documental, entrevistas y cuestionarios, aplicados al Gerente, contadora  
y despachadores para fines pertinentes en el desarrollo del proyecto de  
investigación.  
2
.7.2. Análisis documental  
El análisis documental tal como lo describe Dulzaides y Molina (2004),  
“comprende el procesamiento analítico-sintético que, a su vez, incluye la  
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Control interno de la cuenta caja y su efecto en la liquidez y razonabilidad de la información  
financiera en la estación de servicios R&R Servicios S.A. de la ciudad de Portoviejo  
descripción bibliográfica y general de la fuente, la clasificación, indización,  
anotación, extracción, traducción y la confección de reseñas”. Además, involucra  
una importancia relativa ambos procesos, documental y de información, ya que  
convergen de tal manera que permite entregar una información real al usuario y  
lector, creando ideas esenciales para complementar el estudio de la  
investigación.  
Esta técnica se fundamenta con la utilización de una matriz bibliográfica en  
donde se seleccionó diversas fuentes investigativas que sirvieron para la  
redacción, justificación y explicación teórica de las variables del proyecto de  
investigación.  
2
.7.3. Entrevista  
Es una técnica que permite obtener datos mediante un diálogo que se realiza  
entre dos personas, cara a cara; el entrevistador (investigador) y el entrevistado;  
la intención es obtener información que posea este último. (Palella & Martins,  
2
012, pág. 119).  
Además, cabe destacar lo que argumenta Pulido (2015), “como procedimiento  
científico para la recolección de datos, la entrevista hace referencia al proceso  
de interacción donde la información fluye de forma asimétrica entre dos roles  
bien diferenciados, de los que uno pregunta y el otro responde” (pág. 1150).  
La entrevista se aplicó al Gerente, contadora, y despachadores del turno de la  
tarde que labora en la gasolinera, con la finalidad de determinar los  
procedimientos y controles existentes con el efectivo y diagnosticar el grado de  
compromiso laboral que cuenta la empresa con sus trabajadores a través de  
preguntas abiertas, el cual permitió obtener resultados más concretos.  
3
. RESULTADOS Y DISCUSIÓN  
Hoy en día el control interno representa una herramienta sustancial dentro del  
marco contable, que se requiere estudiar con más ahínco. No contar con un  
adecuado control sigue siendo aún un factor de riesgo para las organizaciones  
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Rodríguez-Vélez & Loor-Alcívar (2019)  
que, como consecuencia de esto conllevan el desarrollo de problemas tanto en  
la operatividad, la gestión y la parte financiera de las empresas.  
Es así como existen publicaciones de artículos científicos y proyectos de  
investigación que dedican su estudio y análisis investigativos a las dificultades  
existentes que enfrentan las empresas por carecer de un oportuno y eficiente  
sistema de control interno. Para el presente Proyecto de Investigación se han  
tomado referencias de investigaciones similares que sirven de fundamento,  
resaltando los aspectos más relevantes.  
En el trabajo investigativo de (Gómez, 2007) con su tema denominado “Control  
Interno Contable del Efectivo y Equivalente del efectivo y su aporte a la  
razonabilidad de los Estados Financieros” Universidad Técnica de Machala  
Unidad Académica de Ciencias Empresariales (Carrera de Contabilidad y  
Auditoría) detalla que: Mediante el análisis investigativo aplicado a la empresa  
EXCALNOB S.A., asociación familiar dedicada a la producción de camarón, se  
diagnosticó que no existe un eficiente control interno específicamente del  
efectivo y equivalente del efectivo, acarreando una serie de problemas  
directamente involucrados con este rubro en donde no se encontró un registro  
de libro banco y ningún arqueo de caja para el control de los pagos que se han  
realizado además que existe un bajo grado de responsabilidad de cargos  
asumidos por el personal a cargo del efectivo de la empresa. La investigación  
desarrollada tuvo la capacidad y los conocimientos idóneos para proponer un  
“Diseño de políticas contables para ejecutar procesos de Control Interno delo  
Efectivo y equivalente de efectivo en la empresa EXCALNOB S.A.” en donde se  
recopiló evidencias, teniendo un grado de factibilidad mayor ya que se aplicó  
técnicas como el cuestionario y la observación con un enfoque cualitativo, ésta  
metodología fue de gran aporte para tomar decisiones precisas y oportunas para  
el crecimiento de la empresa.  
De manera similar Eslava (2013), en su tesis titulada “El Control Interno Contable  
al grupo Efectivo y Equivalente de efectivo y su aporte a la razonabilidad de los  
Estados Financieros” Universidad Técnica de Machala Unidad Académica de  
Ciencias Empresariales (Carrera de Contabilidad y Auditoría). Machala,  
noviembre de 2015 destaca que: Al hacer un diagnóstico a la organización  
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Control interno de la cuenta caja y su efecto en la liquidez y razonabilidad de la información  
financiera en la estación de servicios R&R Servicios S.A. de la ciudad de Portoviejo  
“APROBAVIN” Asociación de productores Bananeros Nueva Vida se encontró  
una serie de problemas en el ejercicio económico 2014, debido a la falta de  
controles, por lo que la organización se encuentra adversa a riesgos inherente  
relevante con lo que respecta al grupo de Efectivo y equivalente de efectivo,  
entre las principales debilidades está que no se realiza controles de caja, así  
como no hay asignado un custodio de la misma e inadecuada estructura  
organizacional por parte de la alta dirección. Por las irregularidades existentes  
se propuso un “Diseño de normas de control interno contable y formatos de  
control para el rubro de efectivo y equivalente de efectivo” con el fin de obtener  
mejoras en el manejo del flujo de disponibilidad de efectivo, para el cual se utilizó  
el enfoque cualitativo a través de la observación y revisión de los registros  
contables como son los arqueos de caja, conciliaciones bancarias para  
diagnosticar la seguridad del efectivo.  
En relación con lo anterior, en la investigación de Quintana, 2017 en su línea de  
investigación “Normas y procedimientos contables” con su tema “Efectivo y  
Equivalente al efectivo en las operaciones contables de Susan Shopping Cia.  
Ltda. Periodo 2014” efectúa que: la presente investigación consistió en la  
elaboración de un manual de control interno para el efectivo e equivalentes al  
efectivo de Susan Shopping Compañía Limitada, para el mejor manejo de sus  
operaciones. Dicha investigación fue de carácter descriptivo porque se dio a  
conocer las actividades que Susan Shopping realiza, con el fin de detectar  
debilidades para así plantear soluciones. Para la recolección de información se  
utilizó entrevistas y encuetas dirigidas al Gerente, Contador, jefe de operaciones,  
Encargado de apertura de los fondos de Caja Chica y los operadores de venta  
entre los resultados más notables se pudo demostrar que, no aplican  
correctamente los procesos de control de efectivo.  
En otras instancias los autores Villamar y Vera (2015), con su investigación que  
lleva como título “Análisis de Efectivo y Equivalentes del Efectivo y su impacto  
en la situación financiera de la empresa “Especialidades Fármacos Veterinario  
Llaguno Cia. Ltda.” para el periodo 2013”. Universidad Laica Vicente Rocafuerte  
de Guayaquil Facultad de Administración (Carrera de Contabilidad y Auditoría).  
Guayaquil, agosto de 2015, detalla que: La presente investigación de  
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Rodríguez-Vélez & Loor-Alcívar (2019)  
fundamentó en brindar un análisis del efectivo y equivalentes del efectivo, a fin  
de que la empresa pueda mejorar su gestión financiera, invirtiendo sus  
excedentes o buscando financiamiento en caso de ser necesario, por lo cual se  
diseñó una propuesta que incluye indicadores financieros, cronograma de  
entrega de reportes, reestructuración del área financiera para lo cual la  
metodología de la investigación utilizada fue el método histórico y analítico, entre  
los instrumentos aplicados se empeló la observación, la encuesta, la entrevista  
y la estadística. Así se pretendió lograr mejorar el manejo de efectivo y sus  
equivalentes, en base a la entrega oportuna de estados financieros e  
indicadores, así como elaborar manuales de procedimientos para área de  
contabilidad y finanzas, entre otras.  
Mendoza (2015) en su investigación que titula “Manual de Control Interno  
Contables para la Estación de Servicios Hnos. Chalén S.A. CHAR Gasolinera  
“Hnos. Chalén”, cantón la Libertad, provincia Santa Elena, año 2015”.  
Universidad Estatal Península de Santa Elena Facultad de Ciencias  
Administrativas. (Carrera de Contabilidad y Auditoría). La Libertad, junio del año  
2
015.  
Con aplicabilidad de un enfoque metodológico cualitativo determinó lo siguiente:  
La Estación de Servicios “Hnos.Chalén” S.A. Char Gasolinera “Hnos. Chalén”,  
cantón la Libertad, provincia Santa Elena cuenta con problemas de gestión  
financiera, una de las razones que causó esto fue la deficiente administración  
financiera, el cual influye directamente en el manejo de la cuenta caja, bancos.  
Debido a las razones expuestas, el presente trabajo investigativo permitió  
“Diseñar e implementar un manual de Control Interno contable” la cual se realizó  
por medio de investigaciones de campo como son entrevistas a directivos, u  
encuestas a empleados y clientes, las cuales permitieron conocer a profundidad  
los problemas que existen en la empresa, se realizó una investigación descriptiva  
y bibliográfica. Además, se necesitó conocer la población de la cual se obtuvo  
una muestra donde se aplicaron encuestas a los directivos, empleados y clientes.  
Técnicas de investigación utilizadas, la entrevista, la encuesta, la observación,  
como instrumento, el guion de entrevista.  
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Control interno de la cuenta caja y su efecto en la liquidez y razonabilidad de la información  
financiera en la estación de servicios R&R Servicios S.A. de la ciudad de Portoviejo  
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. CONCLUSIONES  
Se hizo una revisión teórica para determinar los principales aportes escritos por  
diferentes autores que comentan aspectos importantes sobre la problemática de  
la investigación, relacionando los acontecimientos, lo que permitió realizar un  
análisis más profundo sobre el control interno del efectivo con la aplicación de  
índices financieros para medir el riesgo de liquidez.  
Se pudo determinar, que el riesgo de las operaciones de efectivo es significativo,  
por lo que no se descarta la posibilidad de aplicar medidas para mitigar el riesgo  
inherente e implícito en la recaudación del efectivo, al no contar con herramientas  
de control como la realización del arqueo de caja sorpresivo.  
No se encuentran establecidas funciones claras respecto al cargo que  
desempeña el personal de la empresa.  
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Grado, Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil, Guayaquil.  
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