Revista Científica de Educación Superior y Gobernanza Interuniversitaria Aula 24.  
Vol. 3, Núm. 5 (ene - jun 2022). ISSN: 2953-660X  
La NIC 12 Impuesto a las Ganancias y su incidencia tributaria en las Empresas Hoteleras.  
LA NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SU INCIDENCIA TRIBUTARIA  
EN LAS EMPRESAS HOTELERAS  
IAS 12 INCOME TAX AND ITS TAX INCIDENCE IN HOTEL COMPANIES  
Blanco-Prado Alejandra Dayanara  
Investigadora Independiente. Manta, Ecuador.  
Correo: blancodayanara894@gmail.com  
Delgado-Álava Anthony Ariel  
Investigador Independiente. Manta, Ecuador.  
Correo: delgadoalavaariel_4523@hotmail.com  
Castillo-García Paola Germania  
Investigadora Independiente. Manta, Ecuador.  
Correo: pao.castillogarcia783@gmail.com  
RESUMEN  
El presente trabajo investigativo tiene como objetivo principal determinar cuál es la incidencia  
contable – tributaria al aplicar la NIC 12 Impuesto a las Ganancias en las empresas hoteleras del  
sector urbano de la ciudad de Manta. Debido a que el problema se centra en el desconocimiento  
por parte de los contadores o jefes financieros de dichas entidades sobre el uso y reconocimiento  
de impuestos diferidos de acuerdo con los casos y condiciones permitidos por el Reglamento a  
la Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno, y en la aplicación de la Norma Internacional de  
Contabilidad 12 por su nivel de complejidad. Por tal motivo, se efectúa la utilización de varios  
métodos de investigación, tales como el inductivo, deductivo y analítico, los cuales, en conjunto  
con las técnicas e instrumentos de recolección de información, como son el análisis documental,  
observación y encuesta ayudan en la determinación de las causas de la problemática.  
Palabras claves: NIC 12, impuestos diferidos, procesos contables y tributarios.  
ABSTRACT  
The main objective of this research is to determine the accounting-tax impact of applying IAS 12  
Income Tax in hotel companies in the urban sector of the city of Manta. Since the problem is  
centered on the lack of knowledge on the part of the accountants or financial managers of these  
entities on the use and recognition of deferred taxes according to the cases and conditions  
allowed by the Regulation to the Organic Law of the Internal Tax Regime, and in the application  
of the International Accounting Standard 12 due to its level of complexity. For this reason, several  
research methods are used, such as inductive, deductive and analytical, which together with the  
techniques and instruments for information gathering, such as documentary analysis, observation  
and survey, help in the determination of the causes of the problem.  
Keywords: IAS 12, deferred taxes, accounting and tax processes.  
2
Fecha de recepción: 17 de septiembre de 2021; Fecha de aceptación: 13 de diciembre de 2021; Fecha  
de publicación: 10 de enero de 2022.  
Blanco-Prado et al. (2022)  
1. INTRODUCCIÓN  
Actualmente, en el Ecuador se produce una disconformidad en la presentación  
de los estados financieros de las empresas nacionales al efectuar  
procedimientos mediante las directrices establecidas por las Normas  
Internacionales de Información Financiera y en contra parte la Normativa  
Tributaria Nacional (Alfonso et al., 2021).  
Desde que se adoptaron las NIIF y se derogaron las Normas Ecuatorianas de  
Contabilidad (NEC), se produjeron cambios sustantivos en la revelación de  
información financiera, que ocasionó variabilidades en el reconocimiento y  
medición de activos y pasivos por parte de lo normado por los organismos de  
control. La Norma Internacional de Contabilidad 12 permite cumplir los  
requerimientos de una adecuada presentación de estados financieros  
razonables en función de lo establecido por la Superintendencia de Compañías  
y el Servicio de Rentas Internas. (Chávez, Chávez, & Maza, 2020)  
Por tal motivo, la problemática se centra en el desconocimiento sobre la  
aplicación de la NIC 12, específicamente en el ámbito de impuestos diferidos, los  
cuales se obtienen al identificar diferencias temporarias entre la base contable y  
tributaria de activos y pasivos, por parte de los contadores o jefes financieros de  
las empresas hoteleras del sector urbano de la ciudad de Manta, el mismo que  
constituye un pilar fundamental para el fomento de la economía del Cantón,  
debido a que articula con otros sectores para el desarrollo y atracción turística.  
2. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD (NIC) Y NORMA  
INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)  
La implementación de normas en los procedimientos contables permite llevar a  
cabo un registro homogéneo de los distintos hechos económicos que se efectúen  
en la entidad, Pereira & Grandes (2016) mencionan que las NIC están  
conformadas por un conjunto de hipótesis, políticas y pautas para la presentación  
y elaboración de los estados financieros, lo que permite obtener información  
financiera uniforme que sirva de referencia para el correcto análisis y toma de  
decisiones.  
3
Revista Científica de Educación Superior y Gobernanza Interuniversitaria Aula 24.  
Vol. 3, Núm. 5 (ene - jun 2022). ISSN: 2953-660X  
La NIC 12 Impuesto a las Ganancias y su incidencia tributaria en las Empresas Hoteleras.  
Por otro lado, Estupiñán (2008) plantea que las NIIF, que reemplazaron a las  
NIC, han sido emitidas para que las entidades logren identificar los aspectos  
primordiales en la información contable y como resultado presenten estados  
financieros comparables con el periodo anterior, permitiéndoles alcanzar  
beneficios económicos en el futuro.  
La importancia de las Normas Internacionales de Contabilidad y las Normas  
Internacionales de Información Financiera radica en que mediante su  
implementación eventualmente se logre una transparencia de la información,  
Burgos (2007) argumenta que la claridad en la información es esencial en los  
mercados financieros debido a que provee de ventaja competitiva a las  
empresas.  
3. NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS  
La NIC 12 es la norma internacional que regula el registro de las diferencias  
temporarias que surgen al comparar la información obtenida según contabilidad  
de acuerdo con la aplicación de las NIC/NIIF y la tributaria adquirida por el  
cumplimiento de las leyes tributarias, en función de esto, Mantilla (2015) expresa  
que el objetivo de esta normativa es establecer el tratamiento contable del  
impuesto a las ganancias, esto permite que las entidades identifiquen y  
contabilicen dichas diferencias, debido a que estas generan una afectación a  
nivel tributario y financiero, ya sea de manera actual o futura sobre los activos  
que se esperan recuperar o los pasivos que se van a liquidar.  
4. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE LAS SOCIEDADES  
Las sociedades en función del cumplimiento de sus obligaciones tributarias  
deben emitir información acerca de sus actividades económicas hacia el ente de  
recaudación del impuesto del Ecuador, para su efecto se encuentran varios  
formularios, entre ellos el 101 destinado para la declaración del impuesto a la  
renta de personas naturales y sociedades. De acuerdo con lo estipulado por el  
SRI (2021), este formulario inicia detallando las operaciones realizadas por la  
entidad en su ejercicio fiscal con sus partes relacionadas, otras personas  
4
Blanco-Prado et al. (2022)  
naturales o sociedades, personas residentes en el país o domiciliadas en el  
extranjero, siempre que estas posean una afectación en las cuentas de activo,  
pasivo, ingresos y egresos de la sociedad (Anchundia, 2019).  
Posteriormente, el SRI (2021) establece que se presentan casilleros para detallar  
las cuentas del estado de situación financiera correspondientes al activo, pasivo  
y patrimonio, así mismo, continúan las partidas del estado de resultado integral  
que hacen referencia a los ingresos y egresos efectuados por la entidad en el  
periodo fiscal.  
El último componente del formulario del impuesto a la renta 101 es la conciliación  
tributaria, la misma que está conformada por el cálculo de base participación a  
trabajadores, diferencias permanentes y la generación/reversión de diferencias  
temporarias (impuestos diferidos) que posea la sociedad, Cedillo et al. (2020)  
expresa que en la conciliación tributaria se calcula la utilidad o pérdida fiscal y el  
impuesto a la renta real de la entidad, por ello se suman todos los valores no  
deducibles para determinar el verdadero resultado del ejercicio y el valor del  
impuesto a pagar por el año fiscal que se informa (Cabrera & Vera, 2020).  
5. CONCLUSIONES  
La aplicación de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias provoca varias incidencias  
en las empresas hoteleras de la ciudad de Manta, en el ámbito contable al  
generarse partidas de activos y pasivos en los estados financieros relacionadas  
con los impuestos diferidos que hayan obtenido las sociedades, provenientes por  
las diferencias temporarias detectadas, así mismo, en el campo tributario en el  
cálculo del impuesto a la renta y en la obtención del valor a cancelar o recuperar  
en periodos futuros por la generación o reversión de impuestos diferidos.  
El estado del arte del reconocimiento y aplicación de los impuestos diferidos,  
permitió realizar una recopilación e investigación de fuentes esenciales del tema  
de estudio, que encamina a la conclusión que la adopción de la NIC 12 y el uso  
de impuestos diferidos genera un cambio en las partidas que integran los estados  
financieros de las entidades pertenecientes a la muestra y en los datos tributarios  
5
Revista Científica de Educación Superior y Gobernanza Interuniversitaria Aula 24.  
Vol. 3, Núm. 5 (ene - jun 2022). ISSN: 2953-660X  
La NIC 12 Impuesto a las Ganancias y su incidencia tributaria en las Empresas Hoteleras.  
que deben presentar al ente recaudador de tributos, lo que repercute en la  
presentación de información financiera confiable y oportuna.  
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS  
Alfonso, R., Franco, M., & Suárez, R. (2021). La gestión de innovación fuente de  
ventajas competitivas en hoteles de categoría superior, del destino Manta-  
Ecuador. Revista San Gregorio, 1(45), 1390-7247. Obtenido de  
http://scielo.senescyt.gob.ec/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S2528-  
79072021000100017  
Anchundia, V. (2019). Instructivo para la aplicación de las Normas  
Internacionales de Información Financiera "NIIF" completas y de la Norma  
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas  
Entidades  
(NIIF  
para  
las  
PYMES).  
Obtenido  
de  
https://www.tfc.com.ec/uploads/noticia/adjunto/614/Instructivo_para_la_a  
plicaci%C3%B3n_de_las_NIIF_en_las_compa%C3%B1%C3%ADas_suj  
etas_al_SCVS.pdf  
Burgos, H. (2007). Normas Internacionales de Contabilidad. Panorama, 65-70.  
Obtenido de https://www.redalyc.org/pdf/3439/343929215005.pdf  
Cabrera, I., & Vera, E. (2020). NIC 12 y su impacto en los Estados Financieros  
de LIMASOL S.A [Tesis de grado]. Universidad de Guayaquil. Obtenido  
de  
http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/52110/1/TESIS%20FINAL.-  
CABRERA%20HERN%c3%81NDEZ%20INGRID.pdf  
Cedillo, M., Narváez, C., Erazo, J., & Torres, M. (2020). Impuesto a las  
ganancias, conciliación tributaria entre NIIF y la LORTI. 593 Digital  
Publisher  
CEIT,  
5(4),  
137-152.  
Obtenido  
de  
https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=7898187  
Chávez, G., Chávez, R., & Maza, J. (2020). Activos y pasivos por impuestos  
diferidos NIC 12, un análisis desde Ecuador. Revista Universidad y  
Sociedad,  
http://scielo.sld.cu/scielo.php?pid=S2218-  
6202020000200452&script=sci_arttext&tlng=pt  
12(2),  
452-457.  
Obtenido  
de  
3
Estupiñán, R. (2008). Estados financieros básicos bajo NIC/NIIF. Ecoe  
Ediciones. Obtenido de https://elibro.net/es/ereader/uleam/69072  
Mantilla, S. (2015). Estándares/Normas Internacionales de Información  
Financiera (IFRS/NIIF) (5a. ed.). Ecoe Ediciones. Obtenido de  
https://elibro.net/es/ereader/uleam/114333  
6
Blanco-Prado et al. (2022)  
Pereira, F., & Grandes, M. (2016). Dirección y Contabilidad Financiera. Ediciones  
Universidad  
de  
Navarra,  
S.A.  
Pamplona.  
Obtenido  
de  
https://elibro.net/es/ereader/uleam/47245  
Servicio de Rentas Internas. (2021). Guía para contribuyentes. Obtenido de  
https://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/7fe991d4-  
8
ca3-4946-9e49-  
d4cea5f89dd8/GUIA%20DEL%20CONTRIBUYENTE%20FORMULARIO  
20101_v2018.pdf  
%
7